Steuerliche Neuerungen in Luxemburg – geplante Änderungen im Budgetentwurf 2027*
Hintergrund
Der luxemburgische Budgetentwurf 2027 sieht verschiedene steuerliche Maßnahmen für Unternehmen und Privatpersonen vor. Ziel ist es, die Kaufkraft zu stärken, Investitionen zu fördern und die Wettbewerbsfähigkeit des Wirtschaftsstandorts Luxemburg zu verbessern.
Aktueller Stand
Am 7. Oktober 2026 wurde der Gesetzentwurf Nr. 8800 für das Jahr 2027 in der Abgeordnetenkammer eingebracht.
Die nachstehenden Maßnahmen beruhen auf dem vorliegenden Gesetzentwurf. Sie stehen unter dem Vorbehalt des weiteren Gesetzgebungsverfahrens und können bis zur endgültigen Verabschiedung noch geändert werden.
1. Unternehmensbesteuerung
Senkung der Körperschaftssteuer
Der Budgetentwurf sieht eine weitere Senkung der luxemburgischen Körperschaftsteuer ab dem Steuerjahr 2027 vor.
Hiernach soll der Steuersatz für steuerpflichtige Einkünfte bis einschließlich 200.000 Euro von derzeit 14 % auf 13 % sinken. Für steuerpflichtige Einkünfte von mehr als 250.000 Euro ist eine Senkung des bisherigen Höchstsatzes von 16 % auf 15 % vorgesehen.
Für steuerpflichtige Einkünfte zwischen 200.000 Euro und 250.000 Euro soll weiterhin ein Übergangsmechanismus gelten, der den Anstieg des Steuersatzes zwischen den beiden Tarifstufen glättet.
Erhöhung der Investitionssteuergutschrift
Die steuerliche Förderung von Investitionen soll ab 2027 weiter ausgebaut werden. Die Steuergutschrift für förderfähige Investitionen und Aufwendungen im Zusammenhang mit der digitalen Transformation sowie dem ökologischen und energetischen Wandel soll von derzeit 18 % auf 21 % steigen.
Darüber hinaus soll sich die Steuergutschrift für bestimmte förderfähige abschreibbare Sachanlagen von 6 % auf 9 % erhöhen.
Die Begünstigung hängt von den konkreten Ausgaben und den Voraussetzungen des einschlägigen steuerlichen Förderregimes ab. Nicht jede Investition in Digitalisierung oder Nachhaltigkeit ist automatisch förderfähig.
Zeitlich unbegrenzter Verlustvortrag
Bislang unterliegen Verluste aus Geschäftsjahren, die nach dem 31. Dezember 2016 abgeschlossen wurden, grundsätzlich einer Vortragsfrist von 17 Jahren. Diese Begrenzung soll künftig entfallen.
Für die Einkommen- beziehungsweise Körperschaftsteuer ist die Neuregelung im Zusammenhang mit Verlusten aus Geschäftsjahren vorgesehen, die nach dem 31. Dezember 1990 abgeschlossen wurden. Auch im Bereich der kommunalen Gewerbesteuer soll die zeitliche Beschränkung für die betroffenen Verlustjahrgänge aufgehoben werden.
Verlängerung der Steuergutschrift bei Einstellung von Arbeitslosen
Die bestehende Steuergutschrift für Arbeitgeber, die bestimmte registrierte Arbeitsuchende einstellen, soll bis zum 31. Dezember 2029 verlängert werden.
Unter den gesetzlichen Voraussetzungen kann der Arbeitgeber für einen Zeitraum von höchstens zwölf Monaten eine Steuergutschrift in Höhe von 10 % der monatlichen Bruttovergütung des betreffenden Arbeitnehmers erhalten.
Die Maßnahme soll weiterhin einen Anreiz schaffen, arbeitslose Personen in den Arbeitsmarkt zu integrieren.
2. Besteuerung natürlicher Personen
Anpassung des Einkommensteuertarifs an die Inflation
Der Einkommensteuertarif für natürliche Personen soll ab dem Steuerjahr 2027 um eine Indextranche angepasst werden. Dies entspricht einer Anhebung der Tarifgrenzen um rund 2,5 %.
Für Steuerklasse 1 würde der steuerfreie Bereich bis zu einem angepassten steuerpflichtigen Einkommen von 13.565 € reichen. Der höchste Grenzsteuersatz von 42 % würde oberhalb von 240.803 € greifen. Für Steuerklasse 2 gelten entsprechend verdoppelte Grenzen.
Die Maßnahme soll die Auswirkungen der Inflation auf die Einkommensteuerbelastung abmildern. Die konkrete Entlastung hängt von den persönlichen Einkommensverhältnissen und der jeweiligen Steuerklasse ab.
Erhöhung der CO₂-Steuergutschrift
Die maximale jährliche CO₂-Steuergutschrift für Arbeitnehmer, Rentner und Selbstständige soll von 216 € auf 240 €steigen. Auch die einkommensabhängige Berechnung soll angepasst werden.
Verlängerung der Spekulationsfrist bei privaten Veräußerungsgewinnen
Die Spekulationsfrist für bestimmte Veräußerungen beweglicher Wirtschaftsgüter, insbesondere Wertpapiere, soll von sechs auf zwölf Monate verlängert werden.
Dadurch könnten Gewinne aus Veräußerungen innerhalb von zwölf Monaten nach dem Erwerb künftig steuerpflichtig sein.
Änderungen bei der Besteuerung von Zeitarbeitnehmern
Die steuerlichen Regelungen für bestimmte Zeitarbeitnehmer sollen ab 2027 angepasst werden. Dabei soll die Grenze für die Anwendung der vereinfachten Pauschalbesteuerung von bisher 25 Euro auf 21 Euro Bruttostundenlohn gesenkt werden.
Künftig soll bei einem Bruttostundenlohn von bis zu 19 Euro ein pauschaler Steuersatz von 6,5 % gelten. Bei einem Stundenlohn von mehr als 19 Euro bis einschließlich 21 Euro soll der Satz 8 % betragen.
Bei einem Bruttostundenlohn von mehr als 21 Euro soll die Pauschalbesteuerung nicht mehr möglich sein. Stattdessen wäre die reguläre Einkommensteuerberechnung anzuwenden.
Steuerliche Entlastung bei gemeinsamer Betreuung von Kindern
Die bestehende Regelung zur Gewährung eines Steuerkredits bei gemeinsamer Betreuung von Kindern soll bis einschließlich des Steuerjahres 2027 verlängert werden.
Bei Vorliegen der gesetzlichen Voraussetzungen kann der Steuerkredit 922,50 € je Kind betragen. Die Maßnahme betrifft insbesondere Fälle, in denen die Familienleistungen zwischen den Eltern aufgeteilt werden.
Vereinheitlichung des steuerlichen Abzugs für Bausparbeiträge
Die steuerliche Begünstigung von Beiträgen zu bestimmten Bausparverträgen soll angepasst werden. Die Neuregelung soll bis einschließlich des Steuerjahres 2027 gelten.
Künftig sollen Steuerpflichtige unabhängig von ihrem Alter bis zu 1.344 Euro jährlich je Mitglied des Steuerhaushalts steuerlich absetzen können. Bislang hängt die Höhe des Abzugsbetrags unter anderem vom Alter der steuerpflichtigen Person ab.
3. Immobilienbesteuerung und Wohnungsbau
Verbesserte Abschreibungsmöglichkeiten für vermietete Wohnimmobilien
Für bestimmte neu errichtete oder renovierte Wohnimmobilien, die zu Wohnzwecken vermietet werden, soll die beschleunigte steuerliche Abschreibung verbessert werden.
Der bisherige Abschreibungssatz von 4 % soll auf 6 % erhöht werden. Die Neuregelung soll grundsätzlich ab dem Steuerjahr 2026 gelten und ist an bestimmte Voraussetzungen geknüpft.
Insbesondere soll der erhöhte Satz bei neu errichteten Gebäuden nur anwendbar sein, wenn:
- die für die Prüfung maßgebliche Abschreibungsgrundlage des gesamten Gebäudes zum Zeitpunkt der Fertigstellung höchstens 600.000 Euro beträgt; und
- die Fertigstellung zu Beginn des betreffenden Betriebsjahres weniger als sechs Jahre zurückliegt.
Auch bestimmte Renovierungsmaßnahmen an älteren Mietwohnimmobilien sollen begünstigt werden. Voraussetzung ist unter anderem, dass die Investitionsausgaben mehr als 20 % des Anschaffungs- oder Herstellungspreises des gesamten Gebäudes betragen und die Wertgrenze von 600.000 Euro nicht überschritten wird.
Für Immobilien, die bereits vor dem 1. Januar 2026 erworben oder fertiggestellt wurden, können weiterhin die bisherigen Abschreibungsregelungen, insbesondere der Abschreibungssatz von 4 %, relevant sein. Die konkrete Behandlung hängt von den jeweiligen Übergangsbestimmungen und den Umständen des Einzelfalls ab.
4. Energie und Umwelt
Anpassungen bei der CO₂-Abgabe
Der Budgetentwurf sieht eine Anpassung der gesetzlichen Höchstbeträge der CO₂-Abgabe auf bestimmte Energieerzeugnisse vor, um einen CO₂-Preis von bis zu 55 Euro jeTonne zu ermöglichen.
Förderung erneuerbarer Energien im Verkehrssektor
Der Budgetentwurf sieht eine stärkere Nutzung erneuerbarer Energien im Verkehrssektor vor.
Ab 2027 soll der vorgeschriebene Anteil erneuerbarer Energien an den betreffenden Kraftstoffen von 9 % auf 9,2 %steigen. Eine zusätzliche Teilquote soll von 1,5 % auf 2 % erhöht werden.
Fazit
Der Budgetentwurf 2027 sieht zahlreiche steuerliche Änderungen für Unternehmen und Privatpersonen vor. Da sich die Maßnahmen noch im Gesetzgebungsverfahren befinden, bleibt ihre endgültige Ausgestaltung abzuwarten.
Es empfiehlt sich, die möglichen Auswirkungen frühzeitig zu prüfen.
Gerne unterstützen wir Sie bei weiteren Fragen und Analyse, was die geplanten Änderungen für Sie bedeuten.
Stand 30.10.2026, vorbehaltlich Änderungen im weiteren Gesetzgebungs- und Verordnungsverfahren.
* Haftungsausschluss: Bitte beachten Sie, dass es sich vorliegend lediglich um eine allgemeine Mandanteninformation handelt. Es handelt sich insbesondere nicht um eine steuerliche, rechtliche oder sonstige Beratung. Zudem ersetzt diese allgemeine Mandanteninformation keine detaillierte Analyse des jeweiligen Sachverhaltes. Sollten Sie eine solche Analyse wünschen, sprechen Sie uns sehr gerne an.
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